企业纳税筹划与财务管理

1、如何理解纳税筹划？

事先安排；

省税、管控风险；

合法运作；

2、纳税筹划三大思想

契约思想：到期周转偿还；先关人员借款。

流程思想：经济业务发生、发展的路线和过程。再造流程，改变税收。

转化思维：在尊重规则的前提下，适应规则的变通

3、为什么“营改增”？

（1）建立完整的增值税抵扣链条，消除重复征税

（2）降低服务业的税收负担，实现结构性减税

（3）保障劳务零税率出口，鼓励出口

4、销项税额及纳税筹划

（1）简易征税和差额征税，纳税人有选择的空间

（2）营改增后，税率档次增加

（3）视同销售风险的管理

（4）价外费用

5、进项税额及纳税筹划

（1）进项税额的抵扣凭证

（2）营改增可增加抵扣的进项税额

（3）有些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣

1、财务管理者面临的主要理财决策

投资决策、筹资决策、股利决策

大小公司经营者的不同关注点：小公司管理人员将主要的精力放在生产和营销方面，以确保企业的生存和各类人员的收入；大公司所关注的几乎全部是理财问题，如现金流量问题，资本预算问题，营运资本政策问题，股利政策问题等。

2、资产减值

指资产的可收回金额低于其账面价值。如资产发生减值，就说明资产所带来的未来经济利益将比原记账是所预计的要低，这就是资产减值的本质。此时应按降低了的资产价值代替原记账是较高的资产价值记帐，以释放风险。

3、“资产减值准备”被滥用的两种做法

（1）甜饼罐：特指某些公司设置资产减值准备作为公司报告业绩的蓄水池或缓冲区，一般都是在收益情况比较好的年度以计提秘密准备的形式设立，在战略需要时转回，已达到其操纵利润的目的。

（2）大洗澡：专指利用巨额冲销来消化成本，以夸大对外报告的利润。

4、权责发生制

对于收入和费用，不论是否已有货币资金的收付，按其是否体现各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。

5、现金流量和投资决策

在做投资决策时，现金流量是一个关键指标，现金流量决定了任何经济决策在财务上的成功。许多大型企业决策是“稀释型”，在项目开始的一两年内会减少利润，因为资本投资的回报只有在以后的年度内，投资项目内发挥作用时才能实现。

企业未来产生现金流的能力是其成功与否的判断依据。

6、研发费用--战略投资

深圳企业法律顾问提醒您：研究费用在会计处理上属于期间费用，成为抵消利润的一个因素，但从战略的角度看，应当将其视为投资。