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企业纳税筹划认识的五大误区

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企业纳税筹划认识的五大误区

发布日期:2017-04-06 00:00 来源:http://www.shanglaw.net 点击:


企业纳税筹划认识的五大误区


摘要:当前企业税务筹划缺乏风险意识。企业为了节约税收支出,而忽略了筹划可能潜在的风险,给企业带来更大的损失或失去获利的机会,这时就需要企业进行严密的税收筹划。本文深圳企业法律顾问将为大家一一解答。

误区一:纳税筹划就是合理节税。

所谓合理节税,就是纳税人利用税法的漏洞、缺陷,利用税务部门监督成本太高等因素少缴或不缴税,达到减轻税收负担的行为。这与纳税筹划存在本质的区别:合理节税虽不属于非违法行为,但却与国家立法精神相背离。同时在具体操作中较难把握,很容易受到质疑,另外,有了节税就有反节税,相关法规一旦完善,就会带来相应的税务风险,使企业蒙受损失。如有些企业使用转移定价的方式进行合理节税,通过母公司与子公司的交易往来,人为操纵公司损益,从而达到少缴税的目的。这种行为在一定程度上暂时减轻了企业的税负,但是随着反节税相关法规的健全和税务机关逐步加强反节税工作力度,企业必然会为此付出代价、得不偿失。

纳税筹划合理、合法,顺应国家立法精神,体现了税法引导经济行为的作用,不仅没有风险,事实上还存在较大的操作空间。

误区二:只要依法纳税,就算是做好了纳税筹划

遵照国家法律,依法纳税是合法经营、诚实守信的表现,是值得称道的。但仅仅这样不能说就是做好了纳税筹划工作,甚至还是相去甚远的。纳税筹划概念大约是在20世纪90年代中叶从西方引入我国的。从难易层次看,它包括两个方面:一方面是正确履行纳税义务,不错计、漏计,也不多计税负,避免无谓地增加企业的税收负担;另一方面要求纳税人对多种纳税方案进行比较,选择最佳纳税方案,获得筹划利益。在工作实践中我们也深刻感到:企业应该变被动为主动,积极学习税收知识,研究税法精神,充分做好纳税筹划工作,不能仅仅依赖税务机关的帮助。从思想上认识到纳税筹划不仅不违法,而且顺应了税法的立法精神,重要的是能给企业带来利益,可谓双赢。

误区三:纳税筹划以节省税款最大化为目标

在日常工作中,人们往往认为纳税筹划只是税款方面的筹划,将纳税筹划简单地看成是税款多与少的选择,而较少考虑税款之外的其他事情,这是一种不全面、不正确的纳税筹划观。形成这种误区的原因是对纳税筹划目的的认识存在片面性。确切地说,税负的高低只是一项财务指标,纳税筹划作为一项中长期的财务决策,要兼顾当期利益和长期利益,追求企业整体经济利益的最大化。在某一时期内,缴税最少、税负最低的组合并不一定对企业发展最有利。纳税筹划必须统筹考虑现实的财务环境和企业发展目标及策略的协调统一,只有对各种纳税活动进行选择和组合,有效配置各种资源,才能获得税负和企业利益的最优化配比。
另外,依法维护纳税人权利也是纳税筹划的一个重要内容。纳税人应当依法维护自身的权利。权利与义务是相辅相成的,纳税人在依法履行纳税义务的同时也应当享受法定的权利。纳税筹划的目的之一便是增加涉税方面的利益。事实上,我国纳税人在纳税权利方面的筹划还很少。不仅如此,有的甚至连最基本的纳税人权利都不了解,对税收法律法规赋予的权利也常常是轻言放弃。从某种意义上讲,放弃应有的权利也会使企业经济利益蒙受损失。

误区四:纳税筹划是会计人员做账的事情,与经营无关

有人认为,税收和经营是两个相互独立的概念,只要聘请一个好会计,通过账目间的相互运作,就能够起到纳税筹划的作用。这种认识源于不了解企业税收的产生。持这种观点的人或许认为,既然财会部门除了进行会计核算外,还要做诸如税务登记、纳税申报、交纳税款、接受税务机关检查等工作,纳税筹划理所当然应由财会部门来做。然而,财会部门所做的上述工作仅仅是记录了经济业务产生的过程、履行了企业正常的纳税手续而已。

税收产生于企业的经营活动,企业在经营活动中的各个环节,由于选择方式不同,而产生不同的税收效果。企业纳税筹划因此应运而生。与此同时,税收作为国家调节经济的重要杠杆,与经营息息相关。利用国家税收优惠政策可以适当调整企业的经营方向,把经营项目转向国家鼓励的产业,既利于企业微观发展,又达到了降低税负的目的,这才是纳税筹划的目的所在。

误区五:纳税筹划无风险、无成本。

纳税筹划具有一定的主观性。纳税人选择什么样的纳税筹划方案、怎样实施,取决于主观判断,包括对税收政策的认识与理解,对纳税筹划条件的选择与判断等。主观性判断的正确与错误必然导致纳税筹划方案选择与实施的成功与失败,失败的纳税筹划对于纳税人来说就意味着风险。

在纳税筹划实践上,有的纳税人往往不考虑纳税筹划成本。任何一项经营决策都有两面性:一方面,为经营者带来经济上的效益;另一方面,决策与筹划本身也需要实施费用。纳税筹划在可能给纳税人减轻税收负担,带来税收经济利益的同时,也需要纳税人为之支付相关费用,诸如纳税人为选择纳税筹划方案而付出的税收法律政策的研究、学习费用,为实施纳税筹划组织相关人员的培训费用,寻求税务代理机构为其选择与实施纳税筹划的税务代理费用等。如果纳税筹划费用小于筹划收益,那么,该纳税筹划才是可行的,一旦纳税筹划费用大于筹划收益,则不可取。

总之,企业只有在提高对纳税筹划重要性认识的基础上,正确理解纳税筹划的含义,才能走出纳税筹划误区,通过研究和实践,发挥企业各方面的积极性,不断提高纳税筹划水平,使企业获得更大利益,在健康、快速的轨道上运行。


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