龙岗企业并购重组律师谈并购过程中的涉税风险

　　所谓的企业并购是指在市场机制作用下，企业为了获得其他企业的控制权而进行的产权交易活动。深圳资深企业法律顾问律师刘必飞以多年的服务经验表示：其实，企业在并购过程中存在不少税收风险，如果不尽早识别，则会使并购后的企业承担不必要的风险。因此，在企业并购过程中，如何防范风险是并购各方应该重视的问题。

　　那么企业并购时会存在哪些风险呢?一般来讲，企业在进行并购中，存在以下几方面的税收风险：

　　1、合并亏损企业的税收风险：合并企业弥补了被合并亏损企业的亏损。

　　企业在发展过程中，有时会遇到吸收合并其他亏损企业的机会，甚至有少数企业试图采用吸收合并亏损企业的方法，达到降低税负和逃避监管的目的。其实，合并企业合并被合并亏损企业，被合并亏损企业的亏损不一定可以在合并企业得到弥补。

　　2、被并购企业未履行应尽的纳税义务和有关债务的风险。

　　被合并企业应尽而未尽的纳税义务和承担的债务由合并后企业承继，增加了合并企业的税收负担和债务风险。

　　3、股权收购和资产收购的税收风险

　　现代企业并购过程中，不同的并购方法将意味着不同的税务处理方式。一般性税务处理和特殊性税务处理的主要区别是：前者的被收购方收取收购方的股权支付形式所对应的转让所得必须缴纳企业所得税，而后者的被收购方收取收购方的股权支付形式所对应的转让所得暂免企业所得税。

　　4、并购重组中的增值税、营业税和契税的税收风险。

　　在企业发生合并、股权收购和资产收购时，被合并方和被收购方的各项资产(动产和不动产)并入合并企业和收购企业时，有的需要缴纳增值税和营业税，有的不需要缴纳增值税和营业税，同时契税是否缴纳是有严格的条件。在实践当中，不少企业产生以下税收风险：要么多缴了增值税、营业税和契税，要么漏了增值税、营业税和契税。

　　通常，税务调查涉及到法律、会计等多学科专业知识，为保证事前尽职调查的有效性和合法性，应当委托专业、权威的税收专家、税务律师事务所及律师进行调查，并要求对调查结果进行风险分析，给出合并后税务管理整合的规划和设计。